持有至到期投资
持有至到期投资
2016.1.1甲取得乙2015.1.1发行面值总额500000元，期限5年，票面利率6%，每年末付息到期一次还本债券，划分为持有至到期投资。实际支付509500（包括利息30000元，交易税费5000）债券实际利率7%.2016.1.10甲收到价款中包括利息30000元。求:2016.12.31债券摊余成本
分析：持有至到期投资交易费用计入初始成本，其中包括相关交易税费
计算步骤：
2016.1.1取得时：
借：持有至到期投资—成本500000
应计利息30000
贷：银行存款509500
持有至到期投资—利息调整20500
收到利息:
借：银行存款30000
贷：应计利息30000
借：应计利息500000*6%=30000
持有至到期投资—利息调整3565
贷：投资收益（500000-20500）*7%=33565
摊余成本：483065
甲公司2016.1.1购进债券面值2000，票面利率5%，实际利率4%，5年期分期付息到期还本，实际支付2078.98，另支付交易费用10。划分持有至到期投资，2016.12.31该债券现值1800，不考虑其他因素。求2017年确认投资收益
分析;2016.12.31现值1800，首先要判断2016年末是否发生减值，如果减值计提减值准备，则次年计算摊余成本以现值为基础计算
计算步骤：
取得:
借：持有至到期投资——成本2000
持有至到期投资——利息调整88.98
贷：银行存款2088.98
借：应计利息：2000*5%=100
贷：投资收益：2088.98*4%=83.56
持有至到期投资——利息调整16.44
2016.12.31持有至到期投资账面价值=2000+88.98-16.44=2072.54
发生减值：2072.54-1800=272.54
借：资产减值损失272.54
贷：持有至到期投资减值准备272.54
借：应计利息：2000*5%=100
贷：投资收益：1800*4%=72
持有至到期投资——利息调整28
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