小规模纳税人月收入不足3万元的账务处理

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税52号）、《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税71号），现将小微企业免征增值税有关问题公告如下：

一、增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税

所以正确的会计分录应该分两步处理，税收优惠部分应该计入营业外收入

（1） 销售的会计分录

借：银行存款 20600

　　贷：主营业务收入 20000

　　　　应交税费——应交增值税 600

（2） 优惠政策部分

借：应交税费——应交增值税 600

　　贷：营业外收入 600

二、缴纳五险一金全部计入企业费用

税务部门在日常稽查过程中经常遇到企业财务人员把每月缴纳的法定社保费这样编制记账凭证：

借：管理费用-社保费6万元

　　贷：银行存款6万元

一句话提醒：一定要分清单位承担与个人承担的社保，应由个人负担的费用不得计入公司。

三、购买不动产的进项税额一次性申报抵扣

2017年3月份某公司购买办公用房，取得增值税专用发票，金额600万元，注明税额66万元，会计人员当月认证抵扣的记账凭证如下：

借：固定资产-房屋600万元

　　应交税费-应交增值税（进项税额）66万元

　　贷：银行存款666万元

一句话提醒：其进项税额60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣.

四、购进原材料直接计入主营业务成本

某食品制造企业财务人员平时对于购进原材料的业务，没有要求仓库管理部门填制“收料单”，材料发出也没有“领料单”，每月根据购进的材料发票直接编制如下会计凭证：

借：主营业务成本-原材料12万元

　　贷：银行存款12万元

一句话提醒：要分清楚原材料、生产成本、主营业务成本3个会计科目的核算内容，财务核算讲究程序性和权责发生制。

五、公司买的办公用车一次性计入了办公费

有家酒水代理经销公司，2016年12月份以公司名义购买奥迪轿车一辆，价值40万元，会计直接计入了当期损益，会计凭证如下：

借：管理费用-办公费40万元

　　贷：银行存款40万元

一句话提醒：固定资产的损耗计入费用是通过按月折旧的方式，会计上从来没有一次折旧法，切记不要把资本性支出计入收益性支出。