应交税费和税金及附加的区别
编辑：Simone
2025-04-23 17:25:49
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应交税费和税金及附加是常用的两个会计科目，那么它们之间有什么区别与联系呢？
从核算科目上来看，应交税费是负债类一级科目，企业所有涉及到的应缴税款都需通过该科目进行核算。
在实际操作中，应交税费应按照税目等下设二级、三级科目，各项税款的计提与缴纳都通过此科目中核算。科目贷方表示计提的税款，科目借方表示缴纳或转出的税款。正常情况下，应交税费科目应为贷方余额，表示企业应交而尚未缴纳的税额。
税金及附加是费用类一级科目，反映企业在经营过程中应负担的消费税、附加税、资源税、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费，而并非所有税费。
在实际操作中，税金及附加可根据不同税种下设二级科目。企业在确认税金及附加时，账务上在科目的借方进行记录。期末结账时，该科目与其他损益类科目一样，将本期发生额全额结转至本年利润，即计入到企业损益。
我们通过一个例子来进行说明，如企业在销售货物时，确认增值税销项税，应做以下账务处理：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-增值税
同期，企业确认消费税，应做以下账务处理：
借：税金及附加-消费税
贷：应交税费-消费税
如本期没有发生其他涉税事项，企业实际缴纳税款时，做以下账务处理：
借：应交税费-增值税
应交税费-消费税
贷：银行存款
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